管理会计

预算规划

供管理层使用的内部会计制度的第一个主要组成部分是会计制度公司该系统用于制定预算计划和设置绩效标准。制订工作表现标准(见下文性能报告)亦需要一套衡量实际结果的系统，并报告实际表现与计划之间的差异。

中的简化图图1说明这些元素之间的关系。规划过程导致制定明确的计划，然后将其转化为行动。将这些行动的结果与计划进行比较，并在比较表单(绩效报告)。然后，管理层可以对计划的重大偏差作出反应，要么采取纠正措施，如果外部条件与计划中预测或假设的情况不同，则编制修订计划。

尽管计划可以从公司未来的广泛战略大纲到具体项目的详细时间表，但大多数商业计划都是周期性计划，也就是说，它们概述了特定时期的公司运营。这些定期计划总结为一系列预计财务报表或预算。

两份主要的预算报表是利润计划和现金预测。利润计划是估计的损益表预算期间。它总结了销售努力的计划水平，显示为销售费用，以及该努力的结果，显示为销售额收入以及相应的销售成本。公司经营的每个主要部门通常都有单独的利润计划。

利润计划的细节包含在部门销售和成本预算中，每一部分都由负责执行的主管或小组确定。图2显示了这种关系的本质:公司的利润计划是真正的集成产品计划旗下有两大产品事业部。连接两个部门计划的箭头表示就共同关心的事项将它们联系在一起的协调沟通。

该图还向下移动了一级，表明B部门的利润计划实际上是该部门计划的协调综合市场营销部门和制造部门。箭头再次强调了两者之间的必要协调。每一个部门计划，依次是主要办公室、工厂或部门内其他单位计划的摘要。公司利润计划的完整表示可以通过将图表扩展到几个组织层来创建，以说明公司的每个责任中心。

许多公司也准备替代如果预计的业务量与该期间的预期业务量有偏差，则进行预算。一组这样的替代预算被称为预算弹性预算。灵活预算的做法已被工厂管理层广泛采用促进对不同数量水平的成本绩效的评估，也已扩展到利润计划的其他要素。

年度预算的第二个主要组成部分，是现金预测或现金预算，总结了公司所有活动对现金的预期影响。它逐月列出全年预期的现金支付、现金收入和手头现金数量。在大多数公司，现金管理的责任主要在总部，而不是在部门一级。由于这个原因，部门现金预测往往不如部门利润计划重要。

另一方面，全公司的现金预测和公司的利润计划一样重要。初步的现金预测是用来决定多少钱将用于支付股息、购买或建造建筑物和设备，以及其他不能立即收回成本的项目。短期借款或短期投资的数额闲置然后，资金通常与最终调整预测中总结的需求相适应。

除了利润计划和现金预测之外，预算计划的其他要素还包括资本支出预算、人员预算、生产预算和预算资产负债表。它们都有相同的目的:帮助管理层决定行动方针，并作为衡量后续业绩的参照点。计划是管理者的责任，而不是会计的责任;计划就是决定，只有经理才有权选择公司的发展方向。

尽管如此，会计人员还是深入参与了规划过程。首先,他们管理预算计划系统，为完成过程的每个部分设定最后期限，并确保这些最后期限得到满足。其次，他们分析数据并帮助管理层比较不同行动方案的可能结果。第三，他们从各个部门和部门收集计划和建议，审查它们的一致性、可行性和可取性。最后，他们将管理层选择的最终计划组合在一起，并确保这些计划被部门负责人和经理理解。